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案例說明
說明:一般民眾總會將畢生的財產分配給子女,孰不知移轉房屋或土地要負擔很多的稅賦,有土地增值稅、契稅、印花稅及贈與稅,若選擇遺產繼承可能無須負擔任何稅負喔!以下是我們的簡扼說明。
  • (1)應負擔稅賦之各稅率如下表。
不動產移轉應負擔稅賦之各稅率
移轉方式 課徵標的 應繳稅目 稅 率
買賣 土地 土地增值稅 自用住宅10﹪
一般用地20﹪、30﹪、40﹪
房屋
契稅 稅率6﹪
土地及房屋 贈與稅 二等親以內買賣除經國稅局核定確為買賣無需繳納贈與稅外,應以贈與論,課徵贈與稅。
220萬元以下免稅
超過220萬元以上採累進稅率,分別為10%、15%、20%(稅額試算)
贈與 土地 土地增值稅 一般用地20﹪、30﹪、40﹪
房屋
契稅 稅率6﹪
土地及房屋 贈與稅 220萬元以下免稅
超過220萬元以上採累進稅率,分別為10%、15%、20%(稅額試算)
繼承 土地及房屋 遺產稅 免稅額 1,200萬元
喪葬費 123萬元
再扣除相關扣除額後採累進稅率,分別為10%、15%、20%(稅額試算)

註:本資料依編印時之相關規定編印,如法令變動,以變動後法令為準。

  • (2)案例:張三只有一筆土地公告現值為1,760,000元(102年公告現值每平方公尺22,000,前次移轉80年1月,每平方公尺4,000元,土地面積80平方公尺),一棟房屋評定現值為500,000元,與妻子育有兒子1名,張三年事已大想把土地及房屋移轉給兒子,但不知用什麼方式最划算?我們估算一下可能發生的稅額如下表資料:
不動產移轉規劃試算 資料表
土地公告現值總額:1,760,000元
房屋評定價值:500,000元 總計2,260,000元
第一種方式:生前移轉(估算之稅額) 第二種方式:遺產繼承
買賣契約書 贈與契約書 國稅局
稅捐稽徵處 國稅局 稅捐稽徵處 國稅局
土地增值稅
一般用地:355,584元
自用住宅:129,664元
贈與稅
情況一
二親等間買賣經國稅局核定課徵贈與稅:應納贈與稅額6,000元

情況二
二親等間買賣經國稅局核定免徵贈與稅
土地增值稅
一般用地:
355,584元
贈與稅:
6,000元(106.5.12以後)
免稅額:每年220萬元。
稅率10%(贈與淨額2,500萬元以下)
遺產稅
(106.5.12以後採累進稅率,分別為10%、15%、20%)
免稅額:新臺幣(下同)1,200萬元。
不計入遺產總額之金額:
1、被繼承人日常生活必需之器具及用品:89萬元以下部分。
2、被繼承人職業上之工具:50萬元以下部分。
扣除額:
1、配偶扣除額:493萬元。
2、直系血親卑親屬扣除額:每人50萬元。其有未滿20歲者,並得按其年齡距屆滿20歲之年數,每年加扣50萬元。
3、父母扣除額:每人123萬元。
4、重度以上身心障礙特別扣除額:每人618萬元。
5、受被繼承人扶養之兄弟姊妹、祖父母扣除額:每人50萬元。兄弟姊妹中有未滿20歲者,並得按其年齡距屆滿20歲之年數,每年加扣50萬元。
6、喪葬費扣除額:123萬元。

估計應納遺產稅額0元(以上資料僅供參考,詳細資料請至財政部稅務入口網查詢或試算   https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/front/ETW158W6

契稅:30,000元(稅率6 /100)
印花稅: 2,260元(稅率1/1000)
估計應納之總稅額
訂定買賣契約 訂定贈與契約
項目 情況一 情況二
一般用地(元) +++= 393,844 +++= 387,844 一般用地
自用住宅(元) +++= 167,924 +++= 161,924 393,844元
以上資料為初估稅額,僅供參考,實際應納稅額仍應以申報時核定之發單資料為準。
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