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新北市政府稅捐稽徵處

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土地稅法第41條

稅目 地價稅
條號 土地稅法第41條
案情概述 申請人取得系爭土地起雖已遷入戶籍,惟未提出申請,無按自用住宅用地稅率課徵地價稅之適用。
年度 107-01-10
內文

新北市政府稅捐稽徵處復查決定書     (案號:106地復198)

申請人:郭○○

地 址:○○○○

上列申請人因106年地價稅事件不服本處原核定申請復查一案,茲經復查決定如下:

主文

復查駁回。

事實

緣申請人所有坐落本市○○區○○段1130地號土地,持分面積為40.97平方公尺(以下簡稱系爭土地),其地上建物門牌為○○○○(以下簡稱系爭建物),經本處按一般用地稅率核定系爭土地106年地價稅新臺幣(下同)4,031元。申請人不服,主張97年7月14日購買系爭建物時,已填具地價稅自用住宅用地申請書,以為房屋仲介已寄出,但本處卻查無申請書,希望能退回以前按一般用地稅率與自用住宅用地稅率的差額地價稅或至少106年已繳納的差額地價稅云云,申請復查。

理 由

ㄧ、按「本法所稱自用住宅用地,指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記,且無出租或供營業用之住宅用地。」、「合於左列規定之自用住宅用地,其地價稅按2‰計徵:一、都市土地面積未超過3公畝部分。二、非都市土地面積未超過7公畝部分。」、「依第17條及第18條規定,得適用特別稅率之用地,土地所有權人應於每年(期)地價稅開徵40日前提出申請,逾期申請者,自申請之次年期開始適用。」為土地稅法第9條、第17條第1項及第41條所規定。

二、次按「得適用特別稅率之用地及各種減免稅地之申請期限,依土地稅法第41條及土地稅減免規則第24條規定,應於地價稅開徵40日前提出申請,至於其用地是否符合特別稅率及減免之要件,亦應以上開申請期限截止日(編者註:現為9月22日)為審核之基準日。」為財政部81年3月20日台財稅第810763418號函所明釋。

三、查申請人於97年8月6日買賣登記取得系爭土地及系爭建物,並於97年8月29日戶籍遷入系爭建物迄今,惟經本處查詢公文系統均查無申請人依前揭土地稅法令及財政部函釋規定自97年至105年及迄至106年度特別稅率審核基準日(即106年9月22日)止向本處提出自用住宅用地申請之資料,遲至106年11月13日始向本處提出申請,此有土地建物查詢資料、ㄧ親等資料查詢清單、全戶戶籍資料、本處公文系統查詢畫面及申請人106年11月13日地價稅自用住宅用地申請書附卷可稽,是申請人於辦竣戶籍登記後迄至106年9月22日前均未依法提出申請,系爭土地97年至106年間自無按自用住宅用地稅率課徵地價稅之適用,仍應按一般用地稅率核課地價稅,本處按一般用地稅率核課系爭土地106年地價稅並依土地稅法第41條規定核准自申請之次年期即自107年起適用按自用住宅用地稅率,於法洵屬有據,應予維持。

四、至申請人主張97年7月14日購買系爭建物時,已填具地價稅自用住宅用地申請書,以為房屋仲介已寄出,但本處卻查無申請書,希望能退回以前按一般用地稅率與自用住宅用地稅率的差額地價稅或至少106年已繳納的差額地價稅一節。按土地是否按自用住宅用地稅率課徵地價稅,依前揭土地稅法第9條規定,須同時符合下列要件:(1)應有土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記(2)房屋為住家且無出租或供營業使用(3)土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬僅得以一處為限(4)土地所有權人應於當年度地價稅開徵40日(即9月22日)前向稅捐稽徵機關提出申請,經審查核准後,當年度始有按自用住宅用地稅率課徵地價稅之適用,此為土地稅法第41條所明定納稅義務人申報之協力義務,俾使稅捐稽徵機關得據以正確核課地價稅。查申請人於97年8月29日於系爭建物辦竣戶籍登記後迄至106年9月22日前均未依前揭土地稅法第41條及財政部81年3月20日函釋規定於每年地價稅開徵40日前向本處提出地價稅自用住宅用地之申請,已如前述,是系爭土地97年至106年間自無按自用住宅用地稅率課徵地價稅之適用,仍應按一般用地稅率核課地價稅,是申請人主張希望能退回以前之差額地價稅一節,核無可採;又申請人遲至106年11月13日始提出按自用住宅用地稅率課徵地價稅之申請,顯已逾106年申請適用之截止日,是原核定按一般用地稅率課徵系爭土地106年地價稅,於法並無違誤,申請人所訴,顯係對土地稅法令所定自用住宅用地要件有所誤解,核無可採。末查申請人於106年11月13日申請系爭土地按自用住宅用地稅率課徵地價稅,業經本處以106年11月22日新北稅林一字第10638145xx號函核准自107年起適用,併予敘明。

五、基上論結,本案申請復查為無理由,爰依稅捐稽徵法第35條之規定決定如主文。

如對本決定書不服者,應於收受本決定書之次日起30日內(如係利害關係人則自知悉時起30日內),檢送訴願書及本復查決定書影本至本處,由本處層轉訴願管轄機關新北市政府提起訴願。

新北市政府稅捐稽徵處地址:(22002)新北市板橋區中山路1段143號。 

中 華 民 國 106 年 12 月  8   日

  • 發布日期:107-01-10
  • 發布單位:法務科
  • 更新日期:107-09-04
  • 點閱次數:805
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